Январь — ответственный период для каждого работодателя, ведь это время выполнения налоговых обязательств перед налоговой инспекцией. Для польских работников этот процесс стандартен — работодатель выдает им форму PIT-11. Однако при найме иностранных работников ситуация требует дополнительного внимания.
Понимание статуса налогового резидента иностранца имеет решающее значение и является первым шагом в правильном налоговом процессе. Этот статус определяет, в какой стране подоходный налог должен быть уплачен в первую очередь.
Иностранец, работающий по трудовому договору (Umowę o pracę)
Если иностранец работает по трудовому договору, независимо от его налогового резидентства, он в любом случае должен учитываться на общих основаниях, и в конце года должна быть выдана справка PIT-11.
Иностранец, работающий по договору поручения (Umowa zlecenia)
Если иностранец (неналоговый резидент) проработал не более 183 дней, следует уплатить единовременный подоходный налог и в конце года выдать справку IFT-1R.
Работа иностранца, начиная со 184-го дня, должна быть учтена по общим правилам (авансовый платеж по налогу), и за этот период должен быть выдан PIT-11.
ВАЖНО: Если иностранец является налоговым резидентом, его всегда следует учитывать по общим правилам и выдавать PIT-11.
В какую налоговую инспекцию направлять налоговую декларацию иностранца?
Выбор соответствующего налогового ведомства для отправки налоговой декларации иностранца зависит от его статуса резидента. Для нерезидентов Польши налоговая декларация должна быть направлена в специализированное налоговое управление, занимающееся налогообложением иностранцев. В этом случае в декларации указывается иностранный адрес налогоплательщика.
С другой стороны, иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами Польши, должны подавать декларацию в налоговый орган, уполномоченный по месту их проживания в Польше. Если иностранец больше не проживает в Польше, в декларации следует указать его текущий иностранный адрес. Независимо от изменения адреса, компетентный налоговый орган остается прежним.
Может ли иностранец воспользоваться налоговой льготой?
Иностранцы, которые подают налоговые декларации в Польше, могут воспользоваться налоговыми льготами и вычетами — независимо от их статуса резидента. Но при определенных условиях!
Например, те, кто не является налоговым резидентом Польши, имеют право на налоговый кредит на интернет или семейный налоговый кредит, если они подают годовую декларацию PIT-36 или PIT-37 в Польше.
В свою очередь, как польские налоговые резиденты, так и налоговые резиденты других стран-членов ЕС или стран Европейской экономической зоны могут вычитать взносы на социальное и медицинское страхование, уплаченные в Польше, а также в странах ЕС и ЕЭЗ. Условия получения таких вычетов строго определены действующим налоговым законодательством.